Земельный налог установлен главой 31 Налогового Кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые органы исчисляют земельный налог по сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Псковской области.
Кадастровая переоценка земель проводится не реже чем один раз в пять лет с даты, по состоянию на которую была проведена предыдущая, по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации (статьи 24.12 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).
По решению Администрации Псковской области в 2011 году проведена государственная кадастровая переоценка земель, в ходе которой определена новая кадастровая стоимость земельных участков, отнесенных к землям населенных пунктов; особо охраняемых территорий и объектов; земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики; земель для обеспечения космической деятельности; земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения на территории Псковской области по состоянию на 01.01.2012 г. Результаты кадастровой переоценки утверждены Постановлениями.
Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
– отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
– занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный учас-ток, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
– приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
– ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Расчет налога осуществляется следующим образом:
Кадастровая стоимость земельного участка X ставка налога X количество месяцев владения (при условии владения земельным участком неполный год)/12 = сумма налога к уплате.
Так, например, за участок с кадастровой стоимостью 527 600 руб-лей, проданный в октябре 2015 года, сумма налога за 2015 год сос-тавит: 527 600х0,3%х10/12=1319 рублей, тогда как при владении данным участком полный год налог составит 527 600х0,3%=1583 рубля.
В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II групп инвалидности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Решениями органов местного самоуправления могут быть установлены дополнительные льготы по земельному налогу (в том числе в виде полного освобождения отдельных категорий граждан).
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, а также полное освобождение от налога, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы или освобождение от налога, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Ольга ТИМОФЕЕВА,
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса, начальник Межрайонной ИФНС России № 3 по Псковской области