С принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ с 01.01.2015 года утратил силу Закон РСФСР от 09.12.1991 № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» и введена новая глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». В рамках главы 32 НК РФ на территории Псковской области в соответствии с Законом Псковской области от 06.11.2014 № 1436-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Псковской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц» с 2016 года за налоговый период 2015 года исчисление налога на имущество физических лиц будет осуществляться исходя из кадастровой стоимости.
– Ольга Михайловна, расскажите, что будет являться объектом налогообложения и как определяется налогооблагаемая база?
– Объектами налогообложения, как и раньше, будут признаваться жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо.
К объектам, подлежащим налогообложению, впервые отнесены единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
– Как и где можно узнать кадастровую стоимость своего имущества?
– Кадастровую стоимость своей квартиры, дома, комнаты можно узнать на общедоступном сайте Росреестра РФ – www.Rosreestr.ru в разделе «Электронные услуги», «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».
Для получения информации о кадастровой стоимости имущества необходимо ввести его кадастровый номер или адрес.
– Куда обращаться налогоплательщику в случае, если он не сог-ласен с кадастровой стоимостью своего имущества?
– На территории Псковской области вопросы государственного кадастрового учета находятся в ведении Филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «ФКП РОСРЕЕСТРА» по Псковской области, находящегося по адресу: г. Псков, ул. Рабочая, д. 11.
Кроме того, в случае несогласия с установленной кадастровой стоимостью собственники недвижимого имущества могут ее оспорить в судебном порядке.
– Изменились ли льготы по «новому» налогу на имущество физических лиц?
– Весь перечень существовавших ранее льгот сохранен – всего 15 категорий льготников.
– Какие документы нужны для предоставления льготы?
– Для получения льготы по налогу на имущество физических лиц надо подать заявление о предоставлении льготы и копии документов, подтверждающих право на льготу (например, для граждан при достижении пенсионного возраста – копию пенсионного удостоверения).
Получить льготу можно только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, то есть одной квартиры, одного дома и т. п.
Если объектов одного вида несколько, то собственник недвижимости должен еще и уведомить налоговый орган о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых он хочет получить льготу.
Если налогоплательщик не предоставит заявление о выборе объекта, то налоговая инспекция самос-
тоятельно предоставит льготу по одному объекту налогообложения каждого вида, по которому рассчитан максимальный налог.
– С применением льгот всё понятно, а как будут применяться нововведенные налоговые вычеты?
– Действительно, при исчислении налога на имущество от кадастровой стоимости предусмотрен налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу.
В отношении различных объектов имущества установлены различные размеры налогового вычета.
В отношении:
– квартир вычет составляет 20 кв. м общей площади этой квартиры;
– комнат – 10 кв. м общей площади этой комнаты;
– жилых домов – 50 кв. м общей площади этого дома;
– единого недвижимого комп-лекса с жилым домом – 1 млн. рублей.
Законодательством предусмот-рено, что если вычет больше, чем площадь квартиры/дома/комнаты, то налоговая база принимается равной нулю.
Например: площадь квартиры составляет 46 кв.м, налоговый вычет по квартире – 20 кв.м, с учетом налогового вычета облагаться налогом будет только 26 кв. м. По комнате 18 кв. м – облагаться налогом будет только 8 кв. м.
– Какие ставки налога установлены на территории Псковской области?
– На территории Псковской области ставки налога на имущество физических лиц с кадастровой стоимости, установлены в следующем размере:
– 0,1 процент в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства (жилого предназначения); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства. Исключение сос-тавляет принятая в шести волос-
тях Дедовичского района ставка в размере 0,2% в отношении выше-указанных объектов.
– 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (нежилого назначения);
– 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей и для объектов торгового назначения, включенных в перечень на очередной налоговый период.
Конкретно по своему муниципальному образованию, где расположен объект имущества, ставку налога можно узнать в налоговой инспекции или на сайте ФНС России, используя сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
– Ольга Михайловна, для чего нужны и как будут применяться корректирующие коэффициенты?
– В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки на налогоплательщиков после введения исчисления налога на имущество физических лиц на основе кадаст-ровой стоимости, предусмотрено постепенное повышение такого налога на 4 года посредством применения понижающих коэффициентов: 0,2 в первый год, 0,4 – во второй, 0,6 – на третий и 0,8 – на четвертый год. Полную стоимость налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости, налогоплательщики будут уплачивать только в 2020 году за 2019 год.
Пример расчета налога на имущество физических лиц
Рассмотрим пример расчета налога на имущество физических лиц на основе кадастровой стоимости двухкомнатной квартиры, общей площадью 57 кв. метров, расположенной в г. Порхове для одного собственника.
Сумма исчисленного налога за 2014 год (на основе инвентаризационной стоимости) – 66 руб. Кадаст-ровая стоимость указанной квартиры составляет 1 555 463,88 руб., стоимость одного кв. метра составляет (1555463,88 : 57) 27288,84 руб. Налоговая база с учетом вычета в размере 20 кв. метров составляет 1 009 687 руб.(27288,84 х 37 кв.м). Рассчитаем сумму налога на имущество физических лиц на основе кадастровой стоимости 1010 руб.(1 009 687 х 0,1%).
Так как налог, исчисленный по кадастровой стоимости больше, чем налог, исчисленный ранее на основе инвентаризационной стоимости, применим понижающие коэффициенты:
– налог за 2015 год будет равен 255 руб. (1010 – 66) х 0,2 + 66;
– налог за 2016 год будет равен 444 руб. (1010 – 66) х 0,4 + 66;
– налог за 2017 год будет равен 632 руб. (1010 – 66) х 0,6 + 66;
– налог за 2018 год будет равен 821 руб. (1010 – 66) х 0,8 + 66;
– налог за 2019 год будет равен 1010 руб.
Для сравнения:
– налог за аналогичную двухкомнатную квартиру в Полоное, площадью 59,9 кв. м будет составлять:
за 2015 год – 195 руб.
за 2016 год – 329 руб.
за 2017 год – 464 руб.
за 2018 год – 598 руб.
налог за 2019 год будет равен 733 руб. (сумма исчисленного налога за 2014 год на основе инвентаризационной стоимости – 60 руб.).
Сейчас по объектам недвижимости, введенным в эксплуатацию с 2013 года инвентаризационная стоимость не рассчитывается. Такие объекты будут впервые вовлечены в налоговый оборот в 2016 году исходя из кадастровой стоимости. Но к ним, также будет применена система понижающих коэффициентов в течение четырех лет.
Игорь АЛЕКСЕЕВ